wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru – wnt
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. WNT występuje generalnie, gdy:
a) nabywcą towarów jest polski podatnik VAT czynny, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
b) dostawcą towarów jest unijny czynny podatnik podatku od wartości dodanej.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów polega więc w uproszczeniu na przeniesieniu prawa do rozporządzania jak właściciel towarem, który jest przewożony z państwa członkowskiego UE do Polski.
Mechanizm opodatkowania przypomina ten stosowany w przypadku zasady reverse charge (tzw. odwrotne obciążenie). Oznacza to, że nabywca kupując towar, rozlicza od tego podatek należny. Podatek ten jest zazwyczaj podatkiem naliczonym i podlega odliczeniu na zasadach ogólnych.
Jeśli podatnik posługuje się numerem VAT-UE może wewnątrzwspólnotowo nabywać towary. Transakcje te wykazuje się w informacji podsumowującej.
WNT to także przewóz towarów własnych z państwa członkowskiego do Polski. Takie nabycie jest opodatkowane stawką podatkową, właściwą dla dostawy takiego samego towaru w kraju.
wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru – wDt
Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru w uproszczeniu polega na przeniesieniu prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, w wyniku czego towar jest wywożony z Polski do innego kraju członkowskiego UE. WDT w Polsce towarzyszy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w państwie, do którego towary są dostarczane. WDT to również przewóz towarów własnych podatnika do innego państwa członkowskiego UE.
WDT jest opodatkowana stawką 0% przy spełnieniu odpowiednich wymogów, co oznacza, że faktury wystawiane nabywcom nie zawierają kwoty podatku. Dostawca może jednak odliczyć kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z taką dostawą.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje również wówczas, gdy dokonującymi dostawy towarów są inne niż wymienione w art. 13 ust. 6 podmioty, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.
Zakwalifikowanie danej dostawy jako wewnątrzwspólnotowej jest niezwykle korzystne. Po stronie dostawcy w kraju nie wystąpi w takim przypadku obowiązek zapłaty podatku, który przeniesiony zostanie na nabywcę mającego siedzibę lub miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium innego państwa UE. Równocześnie polski dostawca zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z WDT.
WDT występuje, jeżeli dokonujący dostawy jest:
- czynnym podatnikiem VAT niekorzystającym ze zwolnienia podmiotowego z uwagi na wysokość osiągniętego obrotu,
- podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97, w związku z czym, dla potrzeb tych transakcji jest obowiązany posługiwać się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym oznaczeniem PL.
Z kolei nabywca musi być:
1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, lub
2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jednak jest zidentyfikowana dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, lub
3) podmiotem niewymienionym powyżej, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które objęte są procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą, lub
4) innym podmiotem (niebędącym podatnikiem) działającym (zamieszkującym) w innym niż Polska państwie członkowskim jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.
Podatnicy VAT, którzy prowadzą transakcje wewnątrzwspólnotowe i posługują się numerem VAT-UE, wykazują wewnątrzwspólnotową dostawę towarów również w informacji podsumowującej.