Import i eksport to pojęcia z zakresu podatku VAT, które łączą się z obrotem towarowym z państwami trzecimi. Zgodnie z zapisami ustawy, import oznacza przywóz towarów na terytorium Unii Europejskiej, z państwa trzeciego, tj. spoza Unii Europejskiej, natomiast eksport to wywóz towarów z obszaru UE do państwa trzeciego. Import i eksport na gruncie VAT wiąże się nieodłącznie z procedurami celnymi.
Co ważne, w przypadku importu, podatnikiem VAT z tego tytułu jest każdy podmiot, który dokonał wprowadzenia towaru na obszar celny UE, niezależnie od tego, czy jest właścicielem/nabywcą towaru.
Co równie istotne, krajowe (i unijne) przepisy VAT umożliwiają skorzystanie pod pewnymi warunkami ze zwolnienia od podatku z tytułu importu, jeżeli towary te mają być następnie przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy. W takim przypadku operację trzeba będzie też oznaczyć właściwym kodem w strukturze JPK tj. I_42.
Pojęcie eksportu na gruncie VAT jest nieco węższe niż wywóz poza terytorium UE na gruncie procedur celnych. O ile każdy eksport w rozumieniu VAT stanowić będzie wywóz na gruncie celnym, to już nie każdy wywóz poza terytorium UE stanowić będzie eksport.
Wywóz poza terytorium UE, aby został uznany za eksport w rozumieniu VAT uprawniający do stosowania stawki 0% musi nastąpić w ramach dostawy towarów. Dlatego przykładowo wywóz własnych towarów (np. sprzętu budowlanego, z którego korzystać będą pracownicy realizujący roboty w państwie trzecim) nie będzie stanowił eksportu towarów.
Jednocześnie warto wskazać, że zastosowanie stawki 0% w eksporcie jest uzależnione od spełnienia określonych warunków, zależnych od sposobu organizacji transportu towarów (tj. zależnie, która strona transakcji jest odpowiedzialna za transportu towarów).
Dla celów VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium UE przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz (tzw. eksport bezpośredni) lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz (tzw. eksport pośredni), z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych
– jeżeli wywóz towarów poza terytorium UE jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
FIALE Biuro Rachunkowe dokładnie wyjaśni Państwu podatkowe aspekty importu i eksportu, określi skutki danego modelu współpracy z kontrahentem, jak również pomoże właściwie i bezpiecznie zaplanować operacje związane z wprowadzaniem towarów na obszar celny UE jak i wywozem poza Unię.